41 відсоток податкових спорів щодо втрати первинних документів завершується перемогою бізнесу. Загальна статистика показує, що суди задовольнили майже 47 тисяч таких позовів, тоді як податкова виграла близько 42 тисяч справ, а ще майже 9,9 тисячі вимог задоволено частково.
Повідомлення чи дозвіл: зміна судового підходу
Конфлікт позицій між бізнесом та державою зводиться до простої правової дилеми. Податкова вважає, що має право проводити детальну перевірку і вирішувати, чи достатньо доказів для прийняття повідомлення про втрату документів. Суди ж послідовно вказують, що платник лише інформує про факт.
У справі 320/15797/23 податківці відмовилися прийняти повідомлення підприємства, чий архів за 2018-2022 роки залишився в окупованому селі Синяк на Київщині. Причина відмови — відсутність витягу з ЄРДР та посилання на наказ Мінреінтеграції №75. Шостий апеляційний адміністративний суд залишив у силі рішення про скасування цієї відмови. Колегія суддів підкреслила, що відсутність затвердженого Кабміном переліку територій на момент подання заяви не позбавляє компанію її прав.
Клієнту треба пояснити: ми не просимо у податкової дозволу вважати документи втраченими. Ми констатуємо факт непереборної сили, який контролюючий орган зобов'язаний зафіксувати.
ДПС часто висуває вимоги, яких взагалі немає у податковому законодавстві. У справі 320/616/24 інспектори вимагали копії договорів оренди приміщень в Ірпені, хоча інформація про об'єкти вже була у формі 20-ОПП. У справі 520/4004/26 від підприємства з Мерефи, чиї папери згоріли після удару БпЛА, вимагали акти прийому-передачі документів до архіву. Суди визнають такі рішення немотивованими та скасовують їх з огляду на критерії ст. 2 КАС.
Практичні кроки для захисту бізнесу
Успіх у подібних спорах залежить від правильної фіксації локації та періоду бойових дій.
| Крок | Дія юриста | Операційна деталь |
|---|---|---|
| 1 | Звірка з наказами | Перевірте статус населеного пункту у реєстрах на момент втрати майна. |
| 2 | Фіксація факту | Отримайте витяг з ЄРДР, акт ДСНС про пожежу або сертифікат ТПП. |
| 3 | Подання повідомлення | Направте форму згідно з пп. 69.28 ПКУ із зазначенням звітних періодів. |
| 4 | Судовий позов | Оскаржуйте рішення про відмову. На практиці виходить, що податкова ігнорує навіть акти ДСНС. |
Ризик тут полягає у спробах податкової довести, що документи могли бути вивезені в безпечне місце. Тому в позові завжди акцентуйте на раптовості вторгнення та фізичній неможливості доступу до офісу. Формальні помилки, як-от розбіжність у номері будинку (1 та 1-К) у справі 320/1201/24, суди визнають технічними і такими, що не спростовують факт знищення майна.
Розподіл тягаря доказування та судові витрати
Відповідно до ст. 77 КАС, обов'язок доказування правомірності свого рішення лежить на суб'єкті владних повноважень. У спорах щодо втрати первинної документації саме ДПС має довести, що платник міг зберегти архів. Оскільки податкова зазвичай не має таких доказів, суди задовольняють позови. Наприклад, у справі 320/2191/24 суд прямо вказав, що відповідач не надав жодних доказів втрати документів з інших причин.
Проте варто бути обережними із заявленими сумами на адвокатів. У суді першої інстанції завжди детально обґрунтовуйте обсяг виконаних робіт. У справі 520/30192/25 суд застосував ст. 134 КАС та ст. 139 КАС, зменшивши витрати на професійну правничу допомогу з 40 000 грн до 4 000 грн через їх неспівмірність зі складністю справи спрощеного провадження.
«Податковий орган не наділений повноваженнями щодо оцінки поважності причин втрати документів на стадії прийняття повідомлення.»