Чи можна списати 3 300 086,32 грн податкового боргу фізичної особи у процедурі реструктуризації без згоди фіскалів? Так, якщо керуючий реструктуризацією та захист доведуть дату першого дня прострочення узгодженого зобов'язання та розкриють усі активи боржника у деклараціях, як того вимагає постанова Касаційного господарського суду від 01.10.2026 у справі № 924/753/24. Саме відлік трирічного строку за правилами податкового законодавства, а не дата винесення податкового повідомлення-рішення, відокремлює списання мільйонних вимог від програшу в касації.
Банкрутство: скільки таких справ і як вони закінчуються
Ціна помилки в розрахунках: від 3 935 грн до 3,3 млн грн
Головне управління ДПС у Хмельницькій області заявило у провадженні про неплатоспроможність (відкритому 18.09.2024) вимоги на 3 300 086,32 грн. Заборгованість ґрунтувалася на податкових повідомленнях-рішеннях давності у п'ять років та рішеннях адмінсуду трирічної давності. Місцевий та апеляційний суди списали цю суму за правилами спеціального законодавства про банкрутство, порахувавши трирічний період від дати ППР. КГС ВС скасував обидва рішення на підставі ст. 300 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 308 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці та ст. 310 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці і направив справу на новий розгляд: один неперевірений реєстр корпоративних прав ламає захисну стратегію на трьох мільйонах гривень.
Верховний Суд вказав на дві прогалини, які використала податкова у касаційній скарзі:
- Неправильний розрахунок початку прострочення. Момент виникнення податкового боргу за ст. 14 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 56 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці та ст. 57 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці прив'язаний до першого дня після граничного строку сплати узгодженого зобов'язання, а не до дати акта перевірки чи судового рішення.
- Приховані активи боржника. ДПС виявила, що фізична особа не вказала у декларації перед відкриттям справи частку в розмірі 75% у статутному капіталі ТОВ «МІО-М», що ставить під сумнів добросовісність платника.
Ціна своєчасного перерахунку дат узгодження вимірюється сотнями тисяч гривень збереженого капіталу. У справі № 902/333/24 фіскали заявили 1 638 839,01 грн, з яких боржник просив списати 1 568 024,46 грн. Касаційний суд скасував ухвалу про списання за ст. 236 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці та ст. 310 ГПК, оскільки попередні інстанції не дослідили рух пов'язаних адміністративних справ, які впливали на перебіг та переривання строку давності за ст. 102 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці.
Коли борг виник у межах трирічного вікна без прихованих майнових часток, суди знімають вимоги фіскалів. Центральний апеляційний господарський суд постановою від 05.05.2026 у справі № 908/2270/25 залишив за ГУ ДПС у м. Києві 6 056,00 грн судового збору за ст. 276 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, а 1 053 232,00 грн штрафів за РРО списав як безнадійні, відхиливши посилання податківців на ст. 101 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці. Інша колегія у справі № 908/2103/24 щодо 495 844,66 грн податку на нерухомість і землю зупинила провадження за ст. 228 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці та ст. 229 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці до висновку профільної палати в подібній справі.
Контраргументи проти позиції ДПС
Фіскальні органи судяться за кожну суму, навіть коли йдеться про 3 935,00 грн єдиного податку та військового збору у справі № 560/7679/26, де Хмельницький окружний адмінсуд стягнув кошти за ст. 16 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 42 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 59 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 95 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці та ст. 126 КАСвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 162 КАСвідкриється на prozakony.com у новій вкладці, ст. 251 КАСвідкриється на prozakony.com у новій вкладці через мовчання платника. У процедурах неплатоспроможності податкова будує напад на тому, що списання можливе за приписами ст. 101 ПК за рішенням самого контролюючого органу.
Захисту вигідно розбивати цей аргумент через норми ст. 87 ПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці. У постанові від 03.02.2026 у справі № 924/220/25 КГС ВС за правилами ст. 287 ГПКвідкриється на prozakony.com у новій вкладці підтвердив законність плану реструктуризації на 60 місяців: боржник сплатив 11 802,16 грн ЄСВ, а 16 264,75 грн податкових штрафів списали рішенням кредиторів. Податкова не довела, що в ліквідаційній процедурі отримала б більше, тому пріоритет спеціальних норм банкрутства спрацював на користь платника.
Строки та дії представника боржника у процедурі реструктуризації
Пасивне очікування ухвали про визнання вимог закінчується тим, що вся сума податкового боргу лягає у графік погашення. Щоб відсікти претензії ДПС, роботу з документами боржника варто розділити на чіткі етапи.
| Етап процедури | Часовий орієнтир | Дія представника боржника та арбітражного керуючого | Фінансовий та процесуальний результат |
|---|---|---|---|
| 1. Аудит дат узгодження | 30 днів після відкриття провадження | Звірка дат отримання ППР, рішень адмінсудів в ЄДРСР та розрахунок першого дня прострочення за ст. 56 ПК та ст. 57 ПК. | Виділення точних сум, які набули статусу боргу у трирічному періоді до відкриття справи. |
| 2. Перевірка декларацій | До подання клопотання про списання | Пошук часток у ТОВ (ЄДР) та нерухомості боржника і членів сім'ї, подання виправлених декларацій. | Усунення підстав для звинувачень у недобросовісності за зразком справи № 924/753/24. |
| 3. Заява про списання | Після ухвали про визнання вимог ДПС | Подання керуючим реструктуризацією заяви про визнання боргу безнадійним за правилами кодексу про банкрутство. | Виключення податкових сум (як-от 1 053 232,00 грн у справі № 908/2270/25) із навантаження на боржника. |
| 4. План та захист в апеляції | 10 днів на апеляційне оскарження | Погашення ЄСВ, голосування кредиторів за прощення штрафів, підготовка відзиву з опорою на ст. 87 ПК. | Затвердження плану та відхилення скарг ДПС (як щодо 16 264,75 грн у справі № 924/220/25). |
Судді господарських судів рахують дні прострочення за кожним податковим повідомленням-рішенням окремо, а не списують усю таблицю вимог ДПС одним рядком.
Для підготовки позиції захисту у поточних справах про неплатоспроможність фізичних осіб протягом наступного тижня варто зробити три речі. Витребуйте в інспекції картку особового рахунку платника і порахуйте дату узгодження кожного зобов'язання за ст. 56 ПК з урахуванням усіх зупинень в адміністративних судах. Замовте розширений витяг з ЄДР щодо клієнта та його родичів, щоб закрити забуті частки у статутних капіталах недіючих товариств шляхом подання уточненої декларації до розгляду заяви про списання. Якщо частина штрафів не проходить за трирічним строком, погасіть заборгованість з ЄСВ і закладайте прощення решти санкцій безпосередньо у текст плану реструктуризації з посиланням на ст. 87 ПК та постанову у справі № 924/220/25.