Відкриття банкрутства не перетворює кредиторську заборгованість на дохід

Статус банкрута несподівано врятував підприємство від сплати понад 5,2 млн грн податкових донарахувань. Податковий орган спробував використати факт відкриття провадження у справі про неплатоспроможність як підставу для штучного збільшення прибутку компанії, проте суд заблокував цей підхід.

Цей прецедент змінює тактику захисту бізнесу. Практика показує, що суди системно відхиляють спроби контролюючих органів створювати податкові зобов'язання на припущеннях, вимагаючи чіткого дотримання процедурних норм.

Банкрутство підприємства vs 5,2 млн грн податку

У справі 320/48054/23 податкова інспекція висунула жорстку позицію щодо статусу боргів компанії. Позивачу донарахували грошове зобов'язання з податку на прибуток та застосували штрафні санкції на загальну суму понад 5,2 млн грн.

Аргумент контролюючого органу базувався на формальній події: господарський суд відкрив провадження у справі про банкрутство та встановив строк для заявлення вимог кредиторів. У висновку податкової зазначено:

«Наявна у підприємства кредиторська заборгованість за договорами поворотної фінансової допомоги автоматично набуває статусу безповоротної».

Податківці наполягали, що сума понад 11 млн грн мала бути включена до складу оподатковуваного доходу за перше півріччя 2021 року. Додатково компанію звинуватили у неподанні ліквідаційної звітності.

Позивач вибудував контраргументацію на базових принципах цивільного права. Відкриття провадження у справі про банкрутство не є тотожним ліквідації підприємства. Відповідно, борг не міг змінити свій статус на безповоротну допомогу до моменту фактичного припинення юридичної особи.

Касаційний адміністративний суд зважив ці позиції та підтримав платника податків. Колегія суддів визначила, що за загальними положеннями законодавства підприємство вважається ліквідованим виключно після внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру. Оскільки позивача визнали банкрутом лише постановою суду у січні 2022 року, у першому півріччі 2021 року спірна заборгованість ще не набула статусу безповоротної. Обов'язок подавати ліквідаційну звітність у цей період також не виник. Рішення про скасування донарахувань залишено в силі.

Кредиторська заборгованість та межі доказування

Як цей випадок вплинув на розгляд подібних справ? Суди послідовно покладають тягар доказування на суб'єкта владних повноважень (ст. 71 КАС), забороняючи автоматичні донарахування без дослідження первинних документів.

У справі 807/2338/13-а податкова намагалася зняти з витрат 828 929 грн відсотків за кредитом, стверджуючи про їх нецільове використання через видачу безвідсоткових позик працівникам. Суд відхилив ці доводи, оскільки інспекція не довела зв'язок між кредитними коштами та позиками персоналу. Підприємство мало власні обігові кошти, а кредитна лінія використовувалася для закупівлі обладнання.

Презумпція добросовісності спрацювала і у справі 808/649/16. Компанія оскаржила донарахування 430 470 грн за операціями з придбання комп'ютерних комплектуючих. ДПС заявляла про безтоварність через відсутність ресурсів у постачальника. Суд визнав операції реальними, оскільки товар був фактично використаний у власному виробництві позивача.

Навіть у питаннях касової дисципліни формальний підхід ДПС зазнає краху. У справі 808/8235/15 підприємцю нарахували 166 910 грн ПДФО та штрафів через нібито неповернення підзвітних коштів водіями. Суд встановив, що наявність прибуткових касових ордерів повністю підтверджує рух готівки, а дрібні дефекти в авансових звітах не створюють доходу для працівників.

Практичні кроки для захисту активів

У частині подібних справ суди частіше стають на бік бізнесу, якщо платник завчасно формує доказову базу. Збереження обігових коштів вимагає проактивної роботи юриста. Впровадьте цей алгоритм для нівелювання податкових ризиків.

1. Крок 1: Проведіть інвентаризацію всіх діючих договорів поворотної фінансової допомоги перед судом.
2. Отримайте письмові підтвердження від кредиторів щодо актуальності вимог та наміру стягнення боргу.
3. Подайте заперечення на акт перевірки у терміни, визначені процесуальним законодавством.
4. Доведіть суду, що строк позовної давності за вашими зобов'язаннями ще не минув.

Визначте пріоритет дій на етапі досудового врегулювання. Зберіть первинну документацію до початку перевірки.

План на тиждень: бюджет та строки

Організуйте роботу команди за чітким графіком. Фіксуйте відповідальність за кожен етап оскарження.

Залишається відкритим питання: як податкова трактуватиме статус заборгованості, якщо процедура банкрутства завершиться ліквідацією, але кредитори так і не заявлять свої вимоги до реєстру в межах встановлених строків?